Выездная налоговая проверка

Представьте - руководитель собирает вас в конференц-зале сообщает пренеприятнейшее известие.

Так вы узнаете, что к вам едет налоговая проверка.

А может, вы и сами такой руководитель? Тогда вам точно нужно разобраться, что с этим делать и чем вам это грозит.

Выездная налоговая проверка (ВНП) проводится на вашей территории. В отличие от камеральной проверки - та проводится на территории налоговой и на основании тех документов, которые вы им предоставили.

Цель, в целом, понятна - контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

А вот задачи могут быть разными. Это и проверка документов, и проведение опросов, и даже осмотр помещений. Все, что нужно, чтобы получить максимально полную информацию о вашей деятельности.

Плановые проверки проводятся в соответствии с заранее утвержденным графиком. Внеплановые - соответственно, проводятся в самый неожиданный момент.

Также проверка может быть комплексной и тематической.

Комплексные проверки охватывают все аспекты вашей финансово-хозяйственной деятельности, включая налоги, заработную плату, аренду и другие платежи.

Тематические - направлены на проверку конкретного аспекта деятельности. Например, проверяется только правильность начисления заработной платы или учета расходов.

Главное, что нужно понять - проведение выездной налоговой проверки не означает, что ваши дни как организации и как свободных людей сочтены. Если все сделано правильно - никаких проблем возникнуть не должно.

Основания для проведения ВНП могут быть самыми различными. Вот некоторые из них:

• Регулярные недостачи в бухгалтерской или налоговой документации;
• Значительные суммы налоговых вычетов за последний год;
• Расходы предприятия превышают доходы несколько периодов подряд;
• Среднемесячная зарплата сотрудников ниже среднего уровня;
• Компания неоднократно меняет место своей регистрации;
• Отсутствует информация о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ и т.п.

Для ИП и применяющих специальные налоговые режимы есть собственные налоговые критерии.

Первые рискуют подвергнуться выездной налоговой проверке, если в течение года хотя бы два раза приближались (в пределах 5%) к «вылету» со специального режима из-за несоблюдения лимитов по доходам, стоимости основных средств, количеству работников.

Для вторых - если профессиональный налоговый вычет (расходы), указанный в декларации, составляет более 83% от дохода.

А еще есть категории налогоплательщиков, по которым ФНС не может проводить выездные налоговые проверки, например:

• компании, перешедшие на режим налогового мониторинга,
• аккредитованные IT-компании,
• ИП и учредителей мобилизованных в ряды Вооруженных сил.

Во всех остальных случаях налоговые органы имеют право провести выездную проверку. Но не забывайте - они должны соблюдать законодательство и не нарушать права налогоплательщиков.

Существует определенный порядок и сроки проведения проверок.

Продолжительность ВНП - два месяца, начиная со следующего дня после принятия решения о ее проведении. Но в некоторых случаях проверка может быть приостановлена или продлена.

Что могут делать проверяющие:

• Изымать документы для проверки;
• Запрашивать документы и информацию у третьих лиц в ходе встречных проверок;
• Опрашивать свидетелей, в том числе и сотрудников;
• Осматривать помещения и территории;
• Проводить необходимые экспертизы;
• Приглашать специалистов для участия в проверке.

В ходе выездной проверки налоговые органы могут проверять документы по любым налогам, по которым назначена проверка, а также по всем налогам организации или ИП.

К таким документам относятся, например, устав, приказы об учетной политике, регистры налогового и бухгалтерского учета, первичные документы и т.п.

Проверяемый период или глубина проверки ограничена. Налоговая может проверить уплату налогов максимум за три года до назначения проверки. В ходе проверки инспекторы также могут проверить обязательства текущего года - года начала проверки.

После окончания проверки налоговая уже не может проводить дополнительные мероприятия.

В течение двух месяцев вам должны дать на ознакомление акт проверки. И дальше у вас есть месяц на подготовку аргументированных возражений.

Если возражения не предоставляются, налоговая может рассмотреть акт и вынести одно из следующих решений:

• решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушения,
• решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности,
• решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в случае недостатка данных для принятия окончательного решения по проверке.

Если вы получили уведомление о проверке - не паникуйте. У вас есть возможность подготовиться к ней. Вот несколько рекомендаций.

• Убедитесь, что все документы в наличии и правильно оформлены.

• Опытный юрист поможет разобраться в сложных вопросах и защитить интересы компании в случае неправомерных действий со стороны инспекторов.

• Важно заранее провести инструктаж с сотрудниками, разъяснив им правила поведения и ответы на возможные вопросы, связанные с работой с поставщиками.

• Желательно, чтобы в период проверки в офисе был специалист, способный оперативно найти и предоставить всю необходимую информацию.

• Чтобы ускорить процесс проверки, заранее подготовьте все необходимые документы, освободите помещение для работы инспекторов и обеспечьте им комфортные условия.

Но, как вы уже догадались, ВНП - это не та проверка, которая приходит неожиданно. Поэтому готовиться к ней стоит превентивно, а не в экстренном порядке.

Главное в этом деле - организовать все процессы так, чтобы документы были в порядке и готовы к проверке в любой момент.

А чтобы все было отлажено - важно пользоваться услугами профессионалов.

И еще один совет - не забывайте периодически проверять свои налоговые обязательства самостоятельно или с помощью специалистов.

Это - хороший способ выявить возможные ошибки и слабые места и тем самым, возможно, даже избежать ВНП.

Выездные налоговые проверки - это процесс, который неизбежно вызывает стресс и беспокойство у всех причастных. Но если вы будете готовы, у вас будет больше шансов пройти его без физических и психических потерь с обеих сторон.

Всем психического здоровья, душевного равновесия и качественного налогового учета!