Бухгалтерский учёт при УСН

Поговорим о важности бухгалтерского учёта при применении упрощённой системы налогообложения? Несмотря на то, что многие предприниматели считают этот процесс сложным и утомительным, он играет ключевую роль в успешном развитии вашего бизнеса.

В этой статье мы рассмотрим основные принципы и особенность бухгалтерского учёта при УСН, а также поделимся знаниями, которые помогут вам сделать этот процесс более понятным и эффективным.

Бухгалтерский учёт — это система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации. Он необходим для контроля за деятельностью предприятия и обеспечения достоверности финансовой отчётности.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный режим, который позволяет снизить налоговую нагрузку на малое и среднее предпринимательство, а также на микропредприятия. При использовании УСН необходимо вести бухгалтерский учёт, однако требования к нему несколько отличаются от тех, которые предъявляются к организациям на общей системе налогообложения.

Соответственно, бухучет на УСН - это это отражение операций в регистрах на основании первичных документов и составление отчётности для предприятий и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощённой системе налогообложения. Бухучёт при УСН подчиняется общим правилам, установленным федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011.

Для индивидуальных предпринимателей на УСН необязательно вести бухгалтерский учёт. Вместо этого они должны фиксировать свои доходы и расходы в соответствии с требованиями главы 26.2 Налогового кодекса РФ и в книге учёта доходов и расходов. Однако, ведение бухучета может существенно помочь вам в достижении бизнес-целей.

Для организаций же использование УСН не исключает необходимости вести бухгалтерский учёт и предоставлять бухгалтерскую отчётность. Однако, вести бухучет можно в упрощенной форме.

Важный момент: упрощённая система налогообложения и упрощённый бухгалтерский учёт — разные вещи.

Упрощёнка — это налоговый термин, специальный режим для малого и среднего бизнеса (глава 26.2 Налогового кодекса РФ). Упрощённый бухгалтерский учёт — это бухгалтерский термин, который обозначает простые методы учёта для малого бизнеса (пункт 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ).

Переход на упрощённую систему налогообложения не гарантирует автоматического перехода на упрощённый бухгалтерский учёт.

Во-первых, бухгалтерский учёт нужен для контроля финансов. Он помогает отслеживать доходы и расходы, планировать бюджет и избегать ошибок в расчётах налогов.

Во-вторых, бухгалтерский учёт важен для принятия решений. Он предоставляет информацию о финансовом состоянии компании, позволяет оценить эффективность работы и выявить слабые места.

В-третьих, бухгалтерский учёт нужен для общения с налоговой службой. Налоговая проверяет правильность расчёта налогов и требует подтверждения доходов и расходов.

Конечно, можно обойтись без бухгалтера и вести учёт самостоятельно. Но это займёт много времени и потребует определённых знаний. Поэтому многие предприниматели выбирают бухгалтерские сервисы или нанимают специалиста на аутсорсинге.

Итак, если вы хотите контролировать финансы, принимать обоснованные решения и избежать проблем с налоговой, то обязательно ведите бухгалтерский учёт на УСН. Это несложно и очень полезно для вашего бизнеса.

Организациям для ведения упрощенного учета доступны полная, сокращенная и простая форма. Выбор формы зависит от специфики деятельности, размера и финансового положения компании. Рекомендации по упрощённому учёту для малого бизнеса содержатся в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н.

Необходимо закрепить выбранные методы в учётной политике (п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5).

Важно соблюдать принцип рациональности: ценность получаемой информации должна быть сопоставима с затратами на её получение (п. 7.2 ПБУ 1/2008, п. 1.2, 2 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016).

Полный бухгалтерский учет ведется по методу двойной записи. При этом компании на упрощенном учете могут применять сокращенный рабочий план.

Сокращенный план счетов формируется на основании типового плана Минфина (Приказ от 31.10.2000 № 94н).

Упрощенное ведение бухгалтерского учета осуществляется путём двойной записи в книге учёта хозяйственных событий без использования регистров.

Операции вносятся ежемесячно, соблюдая хронологический порядок, на основе первичных документов. Каждая запись распределяется по дебету и кредиту соответствующих счетов рабочего плана.

Простой бухгалтерский учет не включает в себя создание проводок и бухгалтерских регистров (согласно п. 6.1 ПБУ 1/2008).

Все операции регистрируются в книге учёта экономических событий. Этот метод подойдет, если вы - субъект малого бизнеса с небольшим количеством операций и низкими затратами на материальные ресурсы.

Упрощёнка имеет ряд особенностей в части учета основных средств и инвестиций. Например, при определении начальной стоимости капвложений, формирующих стоимость ОС, учитываются только платежи поставщику без учёта НДС.

Скидки, льготы и премии не учитываются в начальной стоимости, а дисконтированная стоимость кредиторской задолженности не определяется, если продавец предоставляет рассрочку платежа.

ОС и капвложения также не проверяются на обесценивание. Балансовая стоимость ОС рассчитывается как начальная стоимость за вычетом накопленной амортизации.

В части запасов у организаций на упрощенке есть следующие возможности:

• Оценивать запасы по цене поставщика без учёта скидок, вычетов и льгот.
• Определять затраты на запасы по балансовой стоимости активов или фактическим затратам на работы и услуги, даже если можно определить их справедливую стоимость.
• Оценивать запасы по фактической стоимости на отчётную дату и не создавать резервы на случай обесценивания.

Также на УСН можно учитывать все расходы по займам как прочие затраты.

Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы можно списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Ответственность за организацию бухучёта лежит на руководителе предприятия, а обязанности по ведению бухгалтерии обычно возлагаются на профильных специалистов — главного бухгалтера, бухгалтера или на привлечённую компанию по бухучету.

Принципы ведения бухучета на УСН:

• Обязательность ведения учёта. Все организации на УСН обязаны вести и хранить первичные документы и журналы бухгалтерского учёта. Отсутствие документов может привести к штрафу.
• Регулирование. Бухгалтерский учёт при УСН регулируется Федеральным законом № 402-ФЗ о бухучёте.
• Учётная политика. Вы должны составить и утвердить учётную политику, в которой будут отражены особенности ведения учёта.
• Отчётность. Организации на УСН должны составлять и сдавать бухгалтерскую отчётность в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) и территориальные органы Росстата.

В бухгалтерском учёте доходы и расходы могут быть признаны двумя методами: кассовым или методом начисления. Оба этих метода доступны для упрощённой системы налогообложения.

В частности, организации с упрощённым учётом могут признавать доходы и расходы кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).

Если вы решили использовать кассовый метод, закрепите это в учётной политике и раскройте информацию о способе учёта доходов и расходов в пояснениях к балансу и отчёту о финансовых результатах.

Метод подходит для торговых организаций и компаний из сферы услуг, у которых нет задолженности перед поставщиками. Также удобен для микропредприятий с простым учётом, которые не применяют двойную запись.

Причина: при использовании кассового метода происходит отказ от допущения временной определённости в операциях (п. 18 ПБУ 10/99). Доходы и расходы признаются в момент оплаты, а обязательства не начисляются на корреспондирующих счетах.

Способ учёта по методу начисления предполагает регистрацию доходов и расходов на основе совершённых операций, а не по факту оплаты.

В налоговом учёте упрощённая система предусматривает использование кассового метода (статья 346.17 Налогового кодекса РФ). Однако это не влияет на бухгалтерский учёт, и компании самостоятельно выбирают метод учёта и фиксируют его в своей учётной политике.

• Разработка учётной политики

Прежде чем начать вести учёт, необходимо разработать бухгалтерскую учётную политику, которая описывает способы ведения бухучёта для вашего предприятия.

• Оформление первичных документов

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, такими как накладные, акты, счета-фактуры и т. д.

• Принятие к учёту первичных документов

Вы обязаны принять к учёту все первичные документы, которые подтверждают совершение хозяйственных операций.

• Ведение регистров бухучёта

При определенных формах бухучета необходимо вести регистры бухучёта, такие как главная книга, журналы-ордера и т. д., для систематизации и хранения информации о хозяйственных операциях.

• Исправление первичных документов и регистров учёта

Предприятие должно своевременно исправлять ошибки в первичных документах и регистрах учёта, чтобы обеспечить достоверность бухгалтерской информации.

• Сдача бухгалтерской отчётности

Предприятия на УСН обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность в налоговые органы и органы статистики.

• Применение МСФО и ФСБУ

При ведении бухучёта предприятия на УСН должны руководствоваться международными стандартами финансовой отчётности (МСФО) и федеральными стандартами бухучёта (ФСБУ).

• Использование специализированных программ и сервисов

Для облегчения процесса ведения бухучёта предприятия могут использовать специализированные программы и сервисы, которые позволяют автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчётности.

Ведение бухучёта для предприятий на УСН имеет свои особенности, связанные с упрощённой системой налогообложения и требованиями к составлению бухгалтерской отчётности. Соблюдение всех правил и требований позволит предприятию успешно вести свою деятельность и выполнять обязательства перед налоговыми органами и другими контролирующими организациями.