УСН «Доходы» vs «Доходы минус расходы»: неочевидные критерии выбора
При регистрации или смене системы налогообложения предприниматель встаёт перед важным вопросом: какой режим выбрать — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»? На первый взгляд, ответ очевиден: если расходов немного — лучше платить налог с доходов, если много — логичнее учитывать издержки и снижать налоговую базу. Но на практике разница не всегда лежит на поверхности.
В этой статье разберём, чем на самом деле отличаются два объекта налогообложения, какие нюансы нужно учитывать при выборе упрощенки и почему иногда интуитивно выгодный вариант оборачивается лишними затратами.
В чём различие при расчёте налога
Главное отличие двух режимов — в том, от чего считается налоговая база.
При УСН «Доходы» налог составляет 6% от всех поступлений на счёт и в кассу.
При УСН «Доходы минус расходы» ставка выше — до 15% в зависимости от региона, но база уменьшается на подтвержденный расход.
На практике это означает: если вы выбрали второй режим, вы сможете уменьшить налог за счет затрат, но только если они документально подтверждены, обоснованы и попадают в закрытый перечень налогового кодекса.
Что влияет на выбор упрощёнки
Решение в пользу той или иной системы налогообложения должно быть основано не на формальном выборе «где ставка ниже», а осознанным расчётом, основанным на реальных данных о бизнесе. Ниже — ключевые параметры, которые определяют целесообразность выбора конкретного объекта налогообложения.
Текущие расходы бизнеса
Главный вопрос: какую долю от выручки занимают фактические, подтверждённые затраты, и можно ли их учитывать в налоговом учёте?
Если компания имеет высокий уровень постоянных или переменных затрат — аренда помещений, закупка товаров или сырья, логистика, услуги подрядчиков, аренда техники, амортизация — и все эти затраты документированы, то режим доходов, сниженных на расходы, позволяет существенно снизить налогооблагаемую базу. Но есть важное условие: расходы должны соответствовать перечню, утверждённому НК РФ, и быть подтверждены должным образом.
Если же затраты нестабильные, не все подкреплены документами или часто не проходят по закрытому списку, то безопаснее выбрать УСН на доход. В противном случае часть затрат не будет принята к вычету, и налог окажется выше ожидаемого.
Пример: предприниматель работает в e-commerce и ежемесячно тратит 65% от выручки на закупки, маркетинг, комиссию маркетплейсов и логистику. При грамотной постановке учета и учёте всех подтвержденных трат режим с вычетом расходов даст реальную экономию.
Страховые взносы за себя
Для ИП без сотрудников страховые взносы — значимая статья затрат. Но они по-разному влияют на налог в зависимости от выбранной системы:
при упрощенке на доход — сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. При небольшом доходе налог может быть снижен почти до нуля;
при упрощенке с вычетом расходов — взносы включаются в состав расходов, уменьшая налоговую базу, но не дают прямого снижения суммы налога так же эффективно.
Это особенно важно учитывать ИП, которые только начинают деятельность или работают сезонно. В таких случаях УСН «Доход» часто выгоднее — позволяет легально уменьшить налог почти полностью за счёт взносов.
Отчётность
Упрощенка как система сама по себе проще, чем ОСНО. Но между двумя её объектами есть отличия в ведении учёта:
УСН «Доходы» — минимальные требования. Ведется книга доходов, налог считается от суммы поступлений. Не нужно документировать расходы, нет жёсткой проверки документов.
проверять соответствие каждого платежа требованиям налогового кодекса;
соблюдать кассовый метод признания доходов и расходов;
хранить полный пакет документов (договоры, акты, накладные, платёжки).
Любая ошибка или отсутствие одного документа может привести к доначислениям налога. Поэтому при недостаточной автоматизации, слабом документообороте или отсутствии бухгалтера лучше выбрать более простую модель — УСН «Доходы».
Штат работников
Наличие сотрудников — весомый аргумент в пользу системы с вычетом расходов. Заработная плата, страховые взносы за сотрудников, спецодежда, обучение, командировки, питание — всё это можно учитывать в расходах и снижать налоговую базу.
Если работников нет или они оформлены по ГПХ, а объёмы выплат невелики, УСН «Доходы» может быть проще и выгоднее. Но если ФОТ стабилен и официально подтверждён, учёт этих затрат делает УСН с вычетом расходов более рентабельным решением, особенно в производстве, логистике, торговле, B2B-услугах.
Торговые сборы и налоги
Если бизнес работает в регионе, где действует торговый сбор, нужно учесть:
при УСН «Доходы» — торговый сбор уменьшает сумму налога;
при УСН «Доходы минус расходы» — торговый сбор включается в расходы и уменьшает налоговую базу.
Разница в механике влияет на итоговую нагрузку. Во многих случаях «Доходы» даёт большую экономию за счёт прямого вычета. Это особенно актуально для ритейла, кафе, сервисных точек.
Также нужно проверять региональные ставки. В некоторых субъектах РФ ставка по «доходам минус расходам» составляет 5%, и при этом сбор остается фиксированным. Такие условия делают выбор не столь очевидным — необходим точный расчёт с учётом всех показателей.
Чек-лист по выбору упрощёнки
Чтобы понять, какой режим выгоднее, предприниматель должен оценить несколько параметров. Ниже — практический чек-лист:
Какую долю от выручки составляют подтвержденные расходы? Если менее 60% — возможно, выгоднее платить 6% с дохода.
Насколько системно ведется документооборот? Если нет бухгалтерии, договора оформляются «по ситуации», а закупки не всегда фиксируются — «Доходы» безопаснее.
Есть ли сотрудники? Если да — проверьте, сколько тратится на ФОТ и страховые. Возможно, выгоднее учитывать это как расходы.
Регион и ставки налога В некоторых субъектах ставка «доходы минус расходы» составляет 5%. Это может изменить расчёт в её пользу.
Сколько вы тратите на аренду, транспорт, подрядчиков? Если расходы системные и повторяющиеся, возможно, стоит рассмотреть «доходы минус расходы».
Выбор упрощенки — это не только про ставки, а про бизнес-модель
Многие предприниматели ориентируются на ставку: «6% меньше, значит, выгоднее». Но в реальности всё зависит от структуры расходов, уровня автоматизации, наличия сотрудников и возможности подтверждать затраты. Режим «доходы минус расходы» может значительно снизить налог — но только при четком учете и правильной бухгалтерии.
В G‑бухгалтерии мы не просто ведем отчетность, а помогаем выбрать систему налогообложения, которая будет работать на ваш бизнес. Проведём расчёты, сравним режимы, оценим риски и поддержим переход.
Объект налогообложения должен соответствовать реальной модели бизнеса, а не интуиции. Сравните оба варианта с экспертами, прежде чем принимать решение — и начните экономить с этого квартала.