Во взрослом мире только и разговоров, что о налогах. Мы тоже любим их обсудить - признайтесь, вы тоже. Поэтому сегодня поговорим про всем известный налог, нашу ежедневную жертву капитализму. НДС, как и сколько его платить, кто должен это делать, и что нового нас ждет в этом году - давайте разбираться.
Что такое НДС
НДС (налог на добавленную стоимость) – это косвенный налог, включенный в стоимость продукции и уплачиваемый каждым из нас при покупке товаров.
Что такое добавленная стоимость? Добавленная стоимость - это разница между стоимостью проданного товара или услуги и стоимостью материалов, затраченных на их создание. То есть, то, что добавил к цене сам продавец.
Каждый раз, когда товар или услуга проходят через руки производителя, продавца, дистрибьютора или покупателя, к стоимости добавляется определенная сумма налога. И так продолжается до тех пор, пока товар или услуга не попадут к конечному потребителю.
НДС фактически платит конечный покупатель, поскольку сумма налога включена в стоимость. При этом уплата налога и отчет по нему в ФНС - обязанность продавца.
Что такое добавленная стоимость? Добавленная стоимость - это разница между стоимостью проданного товара или услуги и стоимостью материалов, затраченных на их создание. То есть, то, что добавил к цене сам продавец.
Каждый раз, когда товар или услуга проходят через руки производителя, продавца, дистрибьютора или покупателя, к стоимости добавляется определенная сумма налога. И так продолжается до тех пор, пока товар или услуга не попадут к конечному потребителю.
НДС фактически платит конечный покупатель, поскольку сумма налога включена в стоимость. При этом уплата налога и отчет по нему в ФНС - обязанность продавца.
Кто должен платить НДС
В первую очередь, плательщики НДС - это организации (в том числе некоммерческие) и ИП на основной системе налогообложения.
На ЕСХН также платится НДС. Но можно получить освобождение, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимиты, прописанные в п. 1 ст. 145 НК РФ.
На УСН платить НДС не нужно, кроме нескольких ситуаций. Если:
Тогда платить НДС нужно и вам.
Также не считаются налогоплательщиками НДС следующие виды организаций и ИП:
Организации и ИП, у которых за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки не превысила 2 миллиона рублей, также могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.
На ЕСХН также платится НДС. Но можно получить освобождение, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимиты, прописанные в п. 1 ст. 145 НК РФ.
На УСН платить НДС не нужно, кроме нескольких ситуаций. Если:
- вы импортируете товары на территорию страны;
- выставляете покупателю счет-фактуру, в котором указан НДС;
- признаетесь налоговым агентом по НДС;
- осуществляете операции по договору о совместной деятельности, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионному соглашению на территории России.
Тогда платить НДС нужно и вам.
Также не считаются налогоплательщиками НДС следующие виды организаций и ИП:
- применяющие патентную систему налогообложения;
- освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
- участники проекта «Сколково».
Организации и ИП, у которых за 3 предшествующих календарных месяца сумма выручки не превысила 2 миллиона рублей, также могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.
Расчет НДС
НДС начисленный при реализации определяется как результат умножения налоговой базы на налоговую ставку.
А вот НДС к уплате считается уже как разница между начисленным НДС и входным НДС, принимаемым к вычету. При необходимости, результат также корректируется на сумму восстановленного НДС.
Ничего непонятно? Сейчас разберемся с каждым пунктом!
Налоговая база - это то, на что начисляется налог. Она определяется на наиболее раннюю из двух дат:
Вычетам подлежат суммы налога:
Возмещению подлежит та часть входного налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Ставки же заслуживают отдельного раздела.
А вот НДС к уплате считается уже как разница между начисленным НДС и входным НДС, принимаемым к вычету. При необходимости, результат также корректируется на сумму восстановленного НДС.
Ничего непонятно? Сейчас разберемся с каждым пунктом!
Налоговая база - это то, на что начисляется налог. Она определяется на наиболее раннюю из двух дат:
- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Вычетам подлежат суммы налога:
- предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг);
- уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
- уплаченные при ввозе на территорию РФ товаров с территории государств - членов Таможенного союза;
- предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
- предъявленные налогоплательщику при приобретении рекламных и маркетинговых услуг в целях передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, местом реализации которых также не признается территория РФ.
Возмещению подлежит та часть входного налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
Ставки же заслуживают отдельного раздела.
Текущие ставки НДС
Сейчас используются три основные ставки НДС: 0%, 10% и 20%.
Ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ставка 10% используется при импорте и реализации для определенных видов товаров, включенных в перечни Правительства. Например, сюда относятся товары для детей, медицинские изделия, некоторые виды продовольственных товаров.
И, наконец, основная ставка 20% применяется для большинства товаров и услуг, включая одежду, бытовую технику, мебель и многое другое - в общем, для всего, что не облагается по ставке 0 или 10%.
Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК). Они применяются при получении авансов и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке.
Ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ставка 10% используется при импорте и реализации для определенных видов товаров, включенных в перечни Правительства. Например, сюда относятся товары для детей, медицинские изделия, некоторые виды продовольственных товаров.
И, наконец, основная ставка 20% применяется для большинства товаров и услуг, включая одежду, бытовую технику, мебель и многое другое - в общем, для всего, что не облагается по ставке 0 или 10%.
Еще есть расчетные ставки – 10/110, 20/120 и 16,67% (п. 1, 2 и 3 ст. 164 НК). Они применяются при получении авансов и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке.
Когда и как платить и отчитываться в 2024 году
Налоговая декларация по НДС представляется в ИФНС электронном виде ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Копейки округляются по школьным правилам - до рубля, если больше 50 копеек, либо отбрасываются, если меньше 50 копеек.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2024 году:
за 2023 год - нужно было сдать до 25 января 2024 года;
за 1 квартал 2024 года - не позднее 25 апреля 2024 года;
за 2 квартал 2024 года - не позднее 25 июля 2024 года;
за 3 квартал 2024 года - не позднее 25 октября 2024 года.
За 2024 год декларацию по НДС подают до 27 января 2025 года.
Платят НДС в составе ЕНП, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если срок выпадает на праздник или выходной - не позднее первого рабочего дня после выходного.
Декларация заполняется в рублях без копеек. Копейки округляются по школьным правилам - до рубля, если больше 50 копеек, либо отбрасываются, если меньше 50 копеек.
Сроки сдачи декларации по НДС в 2024 году:
за 2023 год - нужно было сдать до 25 января 2024 года;
за 1 квартал 2024 года - не позднее 25 апреля 2024 года;
за 2 квартал 2024 года - не позднее 25 июля 2024 года;
за 3 квартал 2024 года - не позднее 25 октября 2024 года.
За 2024 год декларацию по НДС подают до 27 января 2025 года.
Платят НДС в составе ЕНП, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если срок выпадает на праздник или выходной - не позднее первого рабочего дня после выходного.
Что изменилось в 2024 году
С 2024 года вступил в силу ряд важных изменений, касающихся НДС.
Из него убрали услуги застройщика при строительстве по закону о долевом строительстве апартаментов - помещений для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Зато добавили сразу две операции:
- Изменился список операций, освобожденных от НДС.
Из него убрали услуги застройщика при строительстве по закону о долевом строительстве апартаментов - помещений для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Зато добавили сразу две операции:
- Реализация отдельных видов лекарственных препаратов;
- Реализация туристского продукта в сфере внутреннего туризма и въездного туризма.
- Был упрощен порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Больше не нужно предоставлять бумажный контракт - хватит реестра документов в электронной форме со сведениями из декларации и экспортного контракта.
- В операции, облагаемые по нулевой ставке, добавили реализацию физлицам товаров с зарубежных складов. При этом адрес доставки товаров должен находиться на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС.
- С 1 января 2024 года расширен перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10%
- Уточнен заявительный порядок возмещения НДС. Например, установлено новое условие применения заявительного порядка возмещения НДС организациями, у которых уплаченные налоги за три предыдущих года – не менее 2 млрд руб.
- Еще на два года продлили порядок ускоренного возмещения НДС без банковской гарантии и поручительства.
- Введен новый порядок определения налоговой базы при неподтверждении ставки 0%. У налогоплательщиков, применяющих такую ставку, есть 180 дней для сбора пакета документов. Но, если документы не собраны вовремя, с 1 января 2024 года моментом определения налоговой базы считается последнее число квартала, на который приходится истечение соответствующего срока.
Это - только основные изменения.
Уточнения по НДС происходят постоянно, и чаще всего оказываются отраслевыми - затрагивающими конкретную сферу деятельности и не особо интересующие всех прочих.
Поэтому очень важно найти источники информации, которые будут отражать изменения, касающиеся непосредственно вас. И, конечно, вовремя учиться адаптироваться под эти изменения.
Считать НДС - не самое веселое развлечение. Но ничего невозможного или непостижимого в его расчете нет. Главное - правильно выбрать ставку и изучить те тонкости, которые касаются вашей сферы. И все получится. А если не хотите этим заниматься, переходите на аутсорсинг, оставляйте заявку, нажав на баннер ниже :)
Уточнения по НДС происходят постоянно, и чаще всего оказываются отраслевыми - затрагивающими конкретную сферу деятельности и не особо интересующие всех прочих.
Поэтому очень важно найти источники информации, которые будут отражать изменения, касающиеся непосредственно вас. И, конечно, вовремя учиться адаптироваться под эти изменения.
Считать НДС - не самое веселое развлечение. Но ничего невозможного или непостижимого в его расчете нет. Главное - правильно выбрать ставку и изучить те тонкости, которые касаются вашей сферы. И все получится. А если не хотите этим заниматься, переходите на аутсорсинг, оставляйте заявку, нажав на баннер ниже :)
До новых встреч!
